• Online Service - Interessengemeinschaft der Lohnsteuerzahler

Berufsanfänger und Studenten aufgepasst! Ausbildungskosten noch bis 2008 rückwärts geltend machen!

Wer keine steuerpflichtigen Einnahmen erzielt, kann freiwillig eine Einkommensteuererklärung
beim Finanzamt einreichen, um die Ausgaben seiner Ausbildung als Vorabwerbungskosten
anerkannt zu bekommen. Dies gilt, wenn die Ausbildung außerhalb eines Dienstverhältnisses
stattgefunden hat. Die Verjährung für diese sogenannte Antragsveranlagung läuft nach vier
Jahren ab. Betroffene können folglich bis Ende 2015 rückwärts noch für 2011 Erklärungen
abgeben.

Für den Antrag auf Feststellung des Verlustvortrages läuft die Festsetzungsverjährungsfrist erst
sieben Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres ab, in dem der Verlust entstanden ist. Das hat
der Bundesfinanzhof (BFH) mit Urteil vom 13.1.2015 (Az. IX R 22/14) entschieden. Ein Verlust
entsteht, weil Werbungskosten vorhanden sind, diese aber nicht mit steuerpflichtigen Einnahmen
verrechnet werden können. Bis Ende 2015 ist es noch möglich, solche Anträge auch für die
Jahre 2008 bis 2010 zu stellen.
Studenten und Berufsanfänger müssen aber zügig handeln. Der Bundesrat hat in einem aktuellen
Steuergesetzgebungsverfahren angeregt, das Einkommensteuergesetz (EStG) zu ändern.
Ohne Einkommensteuerbescheid für das Verlustentstehungsjahr wäre dann künftig die gesonderte
Verlustfeststellung nicht mehr möglich.

Die Ausgaben können auch bei erstmaliger Berufsausbildung als Werbungskosten geltend
gemacht werden. Wegen der fehlenden Einnahmen addieren sich die jährlich anfallenden
Werbungskosten im Gegensatz zu Sonderausgaben zu einem Verlustvortrag. Dieser wird mit
den ersten steuerpflichtigen Einnahmen nach der Ausbildung verrechnet und bewirkt dann unter
Umständen eine hohe Steuerersparnis.

Da die Frage, ob die erstmalige Berufsausbildung zu Sonderausgaben oder zu Werbungskosten
führt, derzeit strittig ist, werden die Bescheide von Amts wegen vorläufig erlassen. Steuerpflichtige
müssen nichts unternehmen.
Für jedes Ausbildungsjahr sind der Mantelbogen und die Anlage N des amtlichen Erklärungsvordruckes abzugeben. Auf der ersten Seite des Mantelbogens müssen die Kästchen ‚Einkommensteuererklärung‘ und ‚Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrages‘ angekreuzt werden.
Liste der möglichen Ausgaben:

  • Fachliteratur, Büromaterial
  • Studien- und Semestergebühren
  • Computer
  • Fahrtkosten zur Ausbildungsstätte (bis 2013: 30 Cent pro gefahrenen Kilometer; ab 2014:Cent pro Entfernungskilometer)
  • Fahrtkosten zu Seminare und Arbeitsgemeinschaften nach Reisekostengrundsätzen
  • Kosten einer doppelten Haushaltsführung (Unterkunftskosten am Ort der Bildungseinrichtung, Verpflegungspauschalen für die ersten drei Monate der Ausbildung), wenn der Steuerpflichtige über eine eigene Wohnung im Heimatort verfügt.

 

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